【BambrickLegal 法律专栏】未申报罚款：ATO维持对休眠公司9000澳元罚款

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未申报罚款：ATO维持对休眠公司9000澳元罚款

近期，一起针对休眠公司开出的9000澳元“未申报”（Failure to Lodge, FTL）罚款案例，再次引发了人们对澳大利亚税务局（ATO）罚款减免程序的关注，尤其是在公司实际上没有税务负债的情况下。

案例背景

该公司为2014年注册的独资董事公司，但多年未开展业务。然而，2022年，公司注册了GST（商品及服务税），自动产生了每季度提交BAS（商业活动报表）的义务，即便公司从未真正运营。

由于董事未意识到这些义务，且从2022年至2025年期间没有提交BAS，公司因此累计了9000澳元的“未申报”罚款。

值得注意的是，公司从未交易、未产生收入，也未产生任何GST负债。换句话说，罚款的产生仅仅是因为董事对GST要求不知情，并依赖了会计师提供的错误建议。

ATO拒绝减免罚款，引发公平性质疑

公司向ATO申请全额减免罚款的请求被拒绝，这引发了关于在“诚实疏忽且没有财务损失”的情况下，ATO裁量权如何行使的讨论。

对于小型和微型企业，尤其是休眠或尚未运营的公司，这一案例凸显了行政罚款的风险——这些风险可能源于合规问题，而非故意逃税或违法行为。

ATO的立场似乎强调严格执行申报义务，不论公司是否实际运营或是否有税款应缴。然而，这种做法的公平性，特别是在纳税人完全依赖专业建议且无税务负担的情况下，仍然受到质疑。

对小企业的不成比例影响

目前统一的罚款制度对所有纳税人一视同仁，即使是休眠公司或微型企业，也会面临与高收入企业相同的“未申报”罚款。

这种“一刀切”的做法可能对小企业造成过大压力，尤其是在更换会计服务、业务重组或经历个人困境（如离婚或财务压力）时，更可能带来严重影响。

税务代理人的困惑与不满

这一案例也呼应了税务专业人士以及税务督察长（Inspector-General of Taxation）和税务监察专员（Taxation Ombudsman, IGTO）近期提出的更广泛关注：ATO的代理支持服务满意度下降。

许多税务代理人反映存在如下问题：

• 提供的建议不一致
• 缺乏专业知识
• 遇到复杂或不公平结果时，缺乏有效申诉渠道
  

对企业主的关键提示

休眠公司仍有合规义务

即便企业尚未开始交易，一旦注册GST，就必须履行BAS申报义务。

未按要求申报可能会产生罚款，甚至在某些情况下触及刑事责任。

专业建议至关重要且需保持更新

企业主应确保税务顾问主动沟通所有合规要求，尤其在注册新税务或企业情况变化时。

罚款减免非自动获得

虽然ATO有裁量权可以减免罚款，但本案例显示，即便无应缴税款且纳税人诚信行事，也不保证可以减免。

尽早采取行动

收到ATO通知时，尤其涉及罚款或合规问题，应尽早介入，以提高获得有利结果的机会。

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