首先,给大家一点福利,做一下期中考试的考前提醒
financial accounting的期中考试会在下周一的下午两点进行,考试的时间为一个小时,只有理论题和计算题。考核的范围为前6个topic。首先需要注意的是,前六个topic能涉及到的计算的章节,只有topic 4的lease和topic 6的provision。lease中的计算主要涉及到了PV OF lease payment的计算(需要用到PV表),lessee的payment schedule及相关的资产负债表数据,以及lessor那里涉及到的恒等式考察。Provision的计算则需要大家了解账户和entry发生额之间的关系,可能考察到底的内容就是员工annual leave的计算,希望大家能利用相关例题做好准备。理论上的知识点,除了资产 负债 费用 收入以及contingence的定义和判定是需要大家必须要记忆的之外,剩下的希望大家以理解为主。祝大家都能考到好的成绩。
Topic 7
这个topic主要涉及到income tax的处理,这一章是比较重要的章节,属于期末考试必考的一个章节,计算量大,涉及到的项目多,是对大家Accounting Method基础的一个全面考察。常见的tax章节考察的内容会涉及到折旧、坏账、应收应付预收预付、provision和娱乐性的花费(entertainment)基本涉及到全部Accounting Methods中大家学到的账户,所以这一个topic的难度很大。
税务题一般会分成两步来做,第一步是计算当年的current tax liability,第二步是计算deferred tax。
第一步中,由于会计每年会按照权责发生制计算当年的利润,即Accounting Profit before tax。但是由于税务上采用不同的确认依据,所以需要对费用和收入进行一定的调整,这里面有几个原则需要大家注意: 折旧上需要add back accounting depreciation,deduct tax depreciation 坏账和Provison需要add back估计的数额,deduct实际发生的数额 应收应付预收预付这一类指的是预付费用或预收收入等,需要cash basis entertainment相关的花费只可以add back
第二步主要是根据资产负债表项目计算出当年的deferred tax asset和deferred tax liability。这一步的实质是由于Accounting和tax对于资产负债表中的项目有不同的判定,所以会造成不同的余额,这一步的大原则有: liability下,CA>TB, DTA; CA<TB, DTL.
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