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投资与节税
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投资与节税
本人是澳洲注册会计师，注册税务代理。
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前一阵子，有网友在回复本人发表的有关首次购房存款账户(First Home Saver Accounts -FHSA)的贴子时，提到了投资与节税的问题。我想这可能是很多人都关心的一个问题，于是有了再发一个相关帖子的想法。
要弄清所谓的投资节税（negative gear），首先要简单说说澳大利亚的税收系统。
大部分人都知道，在澳大利亚每个有收入的人都要报税。这是因为，澳大利亚的个人所得税（income tax）是按年计算的综合性税种（不同于中国的按收入类别计算个人所得税）。综合性税种的意思是，在一个财年中，一个人的所有各项收入（比如工资收入、房子出租的租金收入、股票的分红和股息收入、存款的利息收入、资本利得收入、做生意经营收入、所拥有的公司的分红收入等等）全部加总之后，然后按一个相应的税率计算这一年应缴纳的所得税。所的收入在你拿到手之前，会被代扣一笔税金（PAYG WITHHOLDING），比如工资。如果你的收入没有被代扣税金，澳大利亚税务部门（ATO）会根据你上一年的收入，要求你按季预交所得税。这就是说，到一个财年结束的时候，很多人都或多或少地交了一些税。但到底这一年要交多少税，要把所有收入加总之后，按相应税率计算后才能知道。这就是为什么大部分有收入的人都要报税。如果计算的结果是这一年应该交的税比已经被代扣和预缴的税少，就能从ATO退回差额部分。当然，如果应该交的比比已经被代扣和预缴的多，就是补交差额部分。
澳大利亚的个人所得税税率，和中国的工资薪金收入一样，采用的是所谓的差额累进税率。2013－2014财年的税率（RESIDENTS）如下：
| 应税收入 | 应缴税额 |
0 – $18,200 | $0 |
$18,201 – $37,000 | 超过$18,200的部分的19% |
$37,001 – $80,000 | $3,572 加超过$37,000 部分的32.50% |
$80,001 – $180,000 | $17,547 加超过$80,000部分的37% |
$180,001 and over | $54,547 加超过$180,000部分的45% |
需要注意的是，税率是经常变化的。但大体的原则就是，收入越高，税率越高。
澳大利亚个人所得税的另一个特点是，可以抵扣相关费用（这一点和中国的个税有很大的不同）。比如你的工作要用到车（CAR）,如果符合相关税法的要求的话，与车有关的费用可以从收入中扣除。
综合性税种、超额累进税率和费用抵扣这三个特点，为投资节税提供了可能。
先说超额累进税率。在差额累进税率下，如果你能把收入尽可能地平均到每一年，就能节税。如果你的收入是一年高，一年低的话，就会多交税。一个显而易见的问题是，通常一个人在工作的时候，收入会比较高，退休后，收入会比较低。这就是说，你在工作的时候，一部分收入可能会交37%（如果你的年收入高于$80,000的话）或45%（如果你的年收入高于$180,000的话）的税。而你退休后，可能只交19% （如果你的年收入不高于$37,000的话）或32.50% （如果你的年收入不高于$80,000的话）。如果你能把一部分在你工作时的收入，转移到你退休后的话，就能节税。
同样，在差额累进税率下，在同一财年中，如果一家人（一般是夫妻双方）如果收入能差不多高的话，就能节税（假定这个家庭的收入总数是固定的）。如果一方收入高，一方收入低，就可能会多交税。一个最简单和常见的节税办法是，如果有定期存款的话，通常会存在收入低的一方名下，以免多交税。
投资节税的基本思路是，在你工作期间，你贷款进行一项投资。从税务的角度来说，这项投资必须是一项产生亏损的投资。因为是结合性税种，投资亏损在加总计算应税所得时，可以冲减其他收入，从而产生减税的效果。当然你会问，明明是亏损的投资，为什么要投这笔钱。这是因为，一项投资的收益通过会有两个部分。一部分是在投资期间产生的收益（比如投资房产的租金收入），另一部分是资本利得（比如投资房产在买出房产时的增值部分）。投资收益的资本利得部分，要等收益实现时才交税。而投资节税的投资项目，资本利得部分通常要等到你退休后才实现（比如投资房产的话，要等到退休后才把房子买了）。在整个投资期间，从税务的角度来说，前面一阶段是亏损，后面一阶段是正收益（这样，这等于把工作期间的收入转移到退休期间去了）。从投资的角度来说，加总之后预期会产生正收益的投资项目，才值得投资。
个人认为，收入超过$80,000的话，可能考虑采用投资节税（negative gear）策略，超过$180,000的话，绝对要采用投资节税（negative gear）策略。如果收入低于$37,000的话，就没什么必要了。
要具体操作时，要注意几个方面。
第一是贷款品种的选择，要尽可能选只付利息不还本金的贷款。这样才能保持这个投资在你工作期间会处于亏损状态（因为投资项目的贷款利息是可以作为成本从投资收益中扣除的，所以这产生了亏损。比如说，你贷款$50万买投资性房产，假定每周租金$500，一年的租金收入大约$26，000的样子，如果贷款利率是5%的话，一年利息大约是$25,000的样子，再加上一些其他费用，比如，水费和、维修等，这个投资性房产就会产生亏损）。如果贷款是本金利息一起还的那种，随着越还越少，每年的利息也会越来越少，到某个时点，这会导致投资项目产生正收益。如果这个时间你还在工作，那投资节税（negative gear）策略就失败了，除非你的收入是一年比一年低的。但通常是在退休之前，收入总是逐年增长的。这样的投资项目，等于把你收入低的财年的收入转移到收入高的财年了（从而使低的更低，高的更高），这样的话，就不但不能节税，还可能会多交税。
第二是，如果是一个家庭的话，一般这类投资节税（negative gear）项目要登记在夫妻双方收入高的一方的名下。这样才能产生更好的节税效果（因为超额累进税率）。同时，要把自有资金的投资项目登记在收入低的一方名下，这样能起到平均夫妻双方收入的效果。
第三是，在做投资节税（negative gear）项目之前，要尽可能先还清自住房子的贷款以及个人的消费性贷款。
第四是，要预测一下这类投资对现金性收入的影响，因为这类投资会减少可支配收入。要避免这类投资影响生活质量。
第五是，投资节税（negative gear）项目除了房产还，其实股票也是一个不错的选择。
第六是，要注意到相关成本。一个最简单的例子是，如果你只有工资收入，可能你每年的税就自己申报了。如果有了投资节税（negative gear）项目，最好让会计师帮你申报，这样这会有一笔费用了。
总之，投资节税（negative gear）是相对复杂的税务课题，要事先规划好才能保证产生预期的效果。建议在投资前，找你的会计师咨询。
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