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[会计] 关于资本增值税(CGT)

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澳宝咨询 发表于 6 天前
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严格来说,资本增值税(CGT Capital GainTax) 并不是一个独立的税种,而是所得税(incometax)的一个收入类别。

在进一步讨论资本增值税(CGT)之前,有必要先说一说所得税的两种主要的税制:综合所得税制度和分类所得税制。综合所得税是把一个征税期间内所有的收入加总后,确定一个税率,然后对总额按照一个税率征税。与此相对,分类所得税是把收入分为不同的类别,在一个征税期间内对不同类别的收入,采用不同的税率征率。目前中国的个人所得税就是分类所得税制。举例来说,如果一个人在中国有工资薪金和银行存款利息收入,那么他的工资薪金收入是按月适用超额累进税率的(月工资越高,税率越高);对存款利息收入则按固定税率(目前好像是5%)单独征收所得税。

由于澳大利亚的所得税(不管是个人所得税还是企业所得税)是综合所得税制度,所以在一个征税期间内(目前是一年,即从前一年的71日到第二年的630日),所有的收入需要加总,然后确定一个税率征税。上面的例子,如果在澳大利亚,就需要把全年12个月的工资薪金加总(而不是分月征收),然后再加上存款利息的收入,减去可抵扣项目,得出一年的应纳税所得额,然后根据相应的税率征税。

资本增值税(CGT)是针对资本项目增值部分所征收的所得税。比较常见的资本项目包括房产、股票等。举个简单的例子来说,你今天花$50万买入一套房子,10年后$100万卖出,增值的部分$50万就会被征收资本增值税(CGT)。具体来说,这$50万会与你卖出房子那一个的其他收入加在一起,用这个总收入根据当时的个人所得税税率表确定你的税率,然后征税。假定你除了售房收入之外的净收入(应税所得额)是$5万,那么你这一年的净收入(应税所得额)就是$55万。

由于澳大利亚个人所得税也是采用超额累进税率的。按照目前的税率表,$5万的边际税率是32.5%,而$55万万的边际税率则是45%

从上面的例子可以看出,由于资本增值往往是很多年的累计增值在一年税务年度一次兑现,通常会对当年的个人所得税产生很在的影响,所以事先的税务规划就显得十分重要。

接上面的例子,如果这个房产是是两人(比如夫妻双方)共有的,那$50万两人均分就是每人$25万,由此就很可能产生很大的节税效果。但前提是,房子一开始主需要登记在两人的名下,而不是一人的名下。

另外,资本增值税(CGT)还有各种复杂的免征和减征优惠,进一步增加了事先的税务规划的必要性。[size=14.6667px]

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